人工知能は、企業や個人が自動化と適切な監視・モニタリングの最適なバランスを見つけようと努力する中で、あらゆる産業に影響を与え続けています。税務報告は、一見すると、AIによる膨大なデータの効率的なレビューと潜在的なエラーや矛盾の特定によって実現される効率化の有力候補のように見えます。内国歳入庁（IRS）はすでに、監査対象となる個人やパートナーシップの選定、不正行為の特定、その他のコンプライアンスおよび執行機能の実行にAIを使用しています。私は以前、パートナーシップ監査におけるIRSの長年の苦闘と、AIの使用が関わる可能性のあるパートナーシップ執行の将来について書きました。政府会計検査院（GAO）による政府によるAIの使用に関する調査では、この技術の利点を真に理解するには、質の高いデータと熟練した人材が必要であることが示されています。IRSは、AIの将来的な使用を評価するために、現在の近代化の取り組みを一時停止したと報じられています。しかし、米国税務裁判所の最近の判決は、コンプライアンスのためのソフトウェアの使用が増加しても、納税者が新しいテクノロジーによるエラーから免れるわけではないことを示唆しています。実際、近い将来、ソフトウェアのエラーは従来の人的ミスよりも許容度が低くなる可能性がある。
人工知能は税務申告の負担をどのように軽減できるのでしょうか?
内国歳入庁（IRS）は、第三者から何百万もの情報レポートを受け取っており、これらは報告義務や納税義務の分析と執行に利用されています。これらのレポートは、雇用主（W-2フォームなど）、非従業員報酬提供者（1099-NECフォームなど）、または商品やサービスの販売における仲介業者（1099-Kフォームなど）から提供される場合があります。デジタル資産に関しては、まったく新しい情報レポートが求められ、課せられています。議会とドナルド・トランプ大統領は最近、特定のDeFi取引に関する情報報告要件を撤廃し、中小企業やデジタル資産コミュニティへの負担を示しました。しかし、新しいIRSフォーム1099-DAの下では、デジタル資産取引に関与する一部の「仲介業者」に対しては、依然として情報報告が義務付けられています。
企業、特に中小企業にとって、情報報告コンプライアンスの作成、実装、監視にかかる追加コストは法外な額になる可能性があります。これらの企業の多くは、コンプライアンスへの取り組みを支援するソフトウェアを購入することを選択しています。 AI 搭載ソフトウェアは時間とコストを節約できるという期待から、導入は確実に増加するでしょう。企業は税務報告義務を遵守する必要があり、遵守しない場合は IRS から多額の罰金を科せられる可能性があります。したがって、AI ソリューションは魅力的な選択肢となります。しかし、最近の税務裁判所の判例によると、AI 税務報告ソフトウェアを使用しても、ソフトウェアにエラーが発生した場合に重大な税金の罰金から保護されない可能性があります。
内国歳入庁（IRS）が課すことができる多くの情報報告違反に対する罰則の1つに、企業が1回の取引または関連する取引で1万ドルを超える現金を受け取った場合にフォーム8300を提出しないことがあります。最近の米国税務裁判所の訴訟、Dealers Auto Auction of Southwest LLC対Commissionerでは、アリゾナ州の企業が前年の不遵守事件を受けて、IRSフォーム8300の提出を遵守するための専用ソフトウェアを購入しました。しかし、このソフトウェアにもかかわらず、IRSは同社がすべての必要なフォーム8300を提出していないと判断し、11万8140ドルの罰金を課すと推定しました。フォーム8300のような情報申告書を提出しなかった場合、未提出の申告書1件につき250ドルの罰金が課され、1暦年あたりの最高罰金は300万ドルです。
IRS が法令遵守の不履行を「故意の法律無視」とみなした場合、この罰金は場合によっては増額されることがあります。一般的に、納税者が義務について知っているか知っているべきであるにもかかわらず、それを無視することを選択した場合、故意の無視が成立します。実際に知っていることは重要ですが、IRS と影響を受ける納税者は「知っているはず」という表現を異なる方法で解釈する可能性があります。これは、納税者がコンプライアンスに対処するために購入したソフトウェア（人工知能を使用しているかどうかに関係なく）に対する納税者の責任という文脈において特に当てはまります。
税務申告に関する罰則の軽減
情報に基づく納税申告に対する罰則は、通常、内国歳入法第6721条に基づいて課せられますが、ケースバイケースで適用され、「故意の怠慢」とされる行為によってさらに重くなる可能性があるため、特に高額になることがあります。 250 件あたり 3 ドルのエラーが何千件も発生すれば、すぐに累積し、罰金の上限が XNUMX 万ドルというのは安心できるものではない。幸いなことに、失敗が故意の過失ではなく正当な理由によるものであることが証明されれば、罰金に対する抗弁が認められます。
納税者が報告義務違反に対する「正当な理由」の例外に該当するのは、違反行為に相当な軽減要因があったこと、または違反行為が納税者の制御を超えた事象から生じたことを証明できる場合である。正当な理由を証明する事実を概説する声明書は通常、偽証罪の罰則の下で署名されるが、これは虚偽の陳述をするという独自のリスクを伴う。Dealers Auto Action of Southwest LLCのケースでは、同社は購入したソフトウェアに依存していたが、そのソフトウェアが意図したとおりに機能しなかったと主張した。しかし、税務審判所は、同社のメモに「コンピュータシステムの障害があった可能性がある」と記載されており、記録には関連する具体的なソフトウェアの障害や、その障害が入力エラーに関連しているかどうかが不明確であると指摘した。同社は、違反行為は制御を超えたソフトウェアの誤動作によるものだと主張したが、IRS は、ソフトウェアに依存していたことは正当な理由にはならないと反論した。
多くの個人納税者は、TurboTaxのような税務申告ソフトが正確性ペナルティにつながるエラーを生成したと主張し、正当な理由による抗弁を用いてペナルティを回避しようと試みましたが、成功していません。税務裁判所は、Bunney対Commissioner事件において、TurboTaxの精度は入力された情報の質に左右されると判決を下しました。しかし、IRSの規則では、正確性ペナルティに対する正当な理由を示す状況として、「事実または法律の真摯な誤解」および「単発的な計算ミスまたは転記ミス」が挙げられています。また、納税者が後に誤りであることが判明した立場を取る際に、資格のある専門の税務アドバイザー（公認会計士など）に依拠していた場合も、正確性ペナルティに対する正当な理由が認められると規定されています。将来の訴訟では、人工知能（AI）を使用する公認会計士に依拠することが、依然として正当な理由の例外に該当するかどうかが判断される可能性があります。
Dealers Auto Auction of Southwest LLCのケースでは、税務裁判所は、ソフトウェアの不具合は正当な理由とは認められないという IRS の「包括的な主張」を却下しました。これは将来の納税者に希望を与えるものですが、Dealers Auto Auction のソフトウェアエラーの主張に対する罰金は軽減されませんでした。なぜでしょうか。同社は、ソフトウェアが本当に原因であると税務裁判所を納得させるのに十分な事実を証明できなかったようです。税務裁判所は、記録にはソフトウェアの不具合が十分に証明されておらず、同社自身も不遵守を特定するための十分な管理体制を証明できなかったと判断しました。税務裁判所はまた、不具合発生前または発生後に同社が合理的に行動したという証拠がないことも指摘しました。例えば、裁判所は、ソフトウェアのインストール、トレーニング、または使用に関する証拠がないことを指摘しました。さらに、モデル 8300 の台数は 2014 年の 212 台から 2016 年の 116 台に減少しましたが、この減少が合理的であるように見える理由の説明はありませんでした。いずれにせよ、税務審判所は、納税者によるプログラムの実施、監督、運用におけるさらなる積極的な行動が必要であることを示唆しているようだ。人工知能（AI）がプロセスから人間の介入を排除しようとしている中で、罰則を軽減するために「合理性」が求められる場合、将来のAIの誤作動はどのように判断されるのだろうか。
結論
政府は、企業、特に中小企業が納税申告義務を遵守するために負担を強いられることを認識しているが、これらの費用は税法の執行に必要であり、申告漏れに対する罰則を維持していることを強調している。 IRS と報告義務のある企業の両方が、大量のデータを分析する負担を軽減するために、人工知能 (AI) を含むソフトウェア イノベーションに注目しています。 IRS は人工知能の利用拡大を通じてコストと人員の両方を削減しようとしているが、ソフトウェアのバグを容認するつもりだろうか? IRS の AI システムがエラーを起こした場合、納税者がそのエラーに異議を唱える費用を回収できる救済策はほとんどありません。 IRS には、期待される結果が得られないソフトウェアの私的使用を罰するための罰金やその他の執行メカニズムがあります。この現在の税務裁判所の判決によれば、納税者はプログラム関連の事例について何も知らないわけではないので、あらゆるプログラムの適切な運営と監視の証拠を保持する必要がありそうです。
