企業や個人が自動化と適切な監督・監視の最適なバランスを見つけようと努める中、人工知能はあらゆる業界に影響を及ぼし続けています。税務申告は、表面的には、AI による大量のデータの効率的なレビューと、潜在的なエラーや矛盾の特定を通じて達成される効率化が期待できる最有力候補のように思えます。使用済み 内国歳入庁はすでに人工知能を導入している 審査対象となる個人およびパートナーシップを選択し、不正行為を特定し、その他のコンプライアンスおよび施行機能を実行します。私は持っている 以前書いた IRS のパートナーシップ監査に対する歴史的闘争と、人工知能の使用も含む可能性のあるパートナーシップ執行の将来について。彼女は指摘した 政府による人工知能の利用に関する政府監査院の調査 しかし、その技術のメリットを真に実現するには、研究に高品質のデータと熟練した労働力が必要です。報告によると、 IRS は現在の近代化の取り組みを中止しました。 人工知能の将来的な利用を評価する。しかし、米国税務裁判所の最近の判決は、コンプライアンスのためのソフトウェアの使用が増えても、納税者が新しいテクノロジーによって生じる誤りから免除されるわけではないことを示唆しています。実際、近い将来、ソフトウェア エラーは従来の人的エラーよりも許容されなくなる可能性があります。
人工知能は税務申告の負担をどのように軽減できるのでしょうか?
IRS は第三者から何百万もの情報申告書を受け取り、報告義務と納税義務の遵守の分析と強制に使用します。情報報告は、雇用主（フォーム W-2 など）、非従業員報酬（フォーム 1099-NEC など）、または商品やサービスの販売の仲介者（フォーム 1099-K など）から提供される可能性があり、デジタル資産については、まったく新しい一連の情報報告が求められ、課せられています。 議会とドナルド・トランプ大統領は最近、情報報告の要件を撤廃した。 特定の DeFi 取引については、中小企業とデジタル資産コミュニティへの負担を示しています。ただし、新しい IRS フォーム 1099-DA では、デジタル資産取引に関与する特定の「仲介業者」に関する情報報告が依然として必要です。
企業、特に中小企業にとって、情報報告コンプライアンスの作成、実装、監視にかかる追加コストは法外な額になる可能性があります。これらの企業の多くは、コンプライアンスへの取り組みを支援するソフトウェアを購入することを選択しています。 AI 搭載ソフトウェアは時間とコストを節約できるという期待から、導入は確実に増加するでしょう。企業は税務報告義務を遵守する必要があり、遵守しない場合は IRS から多額の罰金を科せられる可能性があります。したがって、AI ソリューションは魅力的な選択肢となります。しかし、最近の税務裁判所の判例によると、AI 税務報告ソフトウェアを使用しても、ソフトウェアにエラーが発生した場合に重大な税金の罰金から保護されない可能性があります。
IRS が課す情報報告に対する多くの罰則の 8300 つは、企業が単一の取引または関連する取引で 10,000 ドルを超える現金を受け取った場合に Form XNUMX を提出しないことです。米国の税務裁判所における最近の訴訟では、 ディーラーズ・オート・オークション・オブ・サウスウェストLLC対コミッショナーアリゾナ州の企業は、前年の非準拠事件を受けて、IRS フォーム 8300 の準備のコンプライアンスを支援することを目的とした専用ソフトウェアを購入しました。このプログラムにもかかわらず、IRS は同社が必要なフォーム 8300 をすべて提出しなかったと判断し、118,140 ドルの罰金を課しました。フォーム 8300 などの情報申告書を提出しなかった場合、提出していない申告書 250 件につき 3 ドルの罰金が科せられますが、XNUMX 暦年あたり XNUMX 万ドルを超えることはできません。
IRS が法令遵守の不履行を「故意の法律無視」とみなした場合、この罰金は場合によっては増額されることがあります。一般的に、納税者が義務について知っているか知っているべきであるにもかかわらず、それを無視することを選択した場合、故意の無視が成立します。実際に知っていることは重要ですが、IRS と影響を受ける納税者は「知っているはず」という表現を異なる方法で解釈する可能性があります。これは、納税者がコンプライアンスに対処するために購入したソフトウェア（人工知能を使用しているかどうかに関係なく）に対する納税者の責任という文脈において特に当てはまります。
税務申告に関する罰則の軽減
情報に基づく納税申告に対する罰則は、通常、内国歳入法第6721条に基づいて課せられますが、ケースバイケースで適用され、「故意の怠慢」とされる行為によってさらに重くなる可能性があるため、特に高額になることがあります。 250 件あたり 3 ドルのエラーが何千件も発生すれば、すぐに累積し、罰金の上限が XNUMX 万ドルというのは安心できるものではない。幸いなことに、失敗が故意の過失ではなく正当な理由によるものであることが証明されれば、罰金に対する抗弁が認められます。
納税者が、報告義務違反の重大な軽減要因またはその違反が申告者の制御を超えた出来事から生じたことを証明できる場合、情報報告罰金の「正当な理由」例外を満たします。正当な理由を示す事実を記載した陳述書は、通常、偽証罪の罰則を条件に署名されますが、虚偽の陳述をした場合は、それ自体にリスクが伴います。あるケースでは ディーラーズ・オート・アクション・オブ・サウスウェストLLC問題の会社は、購入したソフトウェアに依存していたが、そのソフトウェアが意図したとおりに動作しなかったと主張した。しかし、税務裁判所は、同社のメモには「コンピュータシステムに障害があった可能性がある」と記されており、記録では具体的なソフトウェア障害の内容や、障害が入力エラーに関連していたかどうかが不明瞭であると指摘した。同社は、この障害は自社の管理外のソフトウェアの不具合によるものだと主張したが、IRSはソフトウェアに依存していたことが正当な理由を証明していないと反論した。
多くの個人納税者は、TurboTax などの税務申告ソフトウェアがエラーを生成し、正確性の低下によるペナルティにつながったと主張し、正当な理由による抗弁でペナルティを回避しようとしましたが、失敗しました。税務裁判所は、 バニー対コミッショナー事件TurboTax の精度は、入力した情報によって決まります。ただし、IRS 規則では、正確性に関する罰則に反する正当な理由を示す状況として、「事実または法律の正直な誤解」や「個別の計算エラーまたはタイプミス」が含まれると依然として示されています。また、納税者が資格のある専門税務アドバイザー（公認会計士など）に頼って立場を取った場合、それが後になって不正確であったことが判明したとしても、規則では正確性に関する罰則に対して依然として正当な理由が規定されています。おそらく、今後の裁判で、人工知能 (AI) を使用する CPA に依存することが依然として正当な理由の例外を満たすかどうかが判断されるでしょう。
税務裁判所は、 ディーラーズ・オート・オークション・オブ・サウスウェストLLCソフトウェアの不具合は正当な理由とはみなされないというIRSの「包括的な主張」。これは将来の納税者にとって希望となるものの、ディーラーズ・オート・オークションのソフトウェア不具合に関する請求においては、ペナルティの軽減には繋がらなかった。なぜだろうか？どうやら同社は、税務裁判所に対し、ソフトウェアに実際に不具合があったことを納得させるのに十分な事実を示せなかったようだ。税務裁判所は、記録がソフトウェアの不具合を十分に証明しておらず、同社自身も不遵守を判断するための十分な管理体制を示せなかったと判断した。また、税務裁判所は、不具合の前後において同社が合理的に行動したという証拠が不足していることも指摘した。例えば、税務裁判所は、ソフトウェアのインストール、トレーニング、または使用に関する証拠が不足していることを指摘した。さらに、フォーム8300の件数は212年の2014件から116年には2016件に減少したが、この減少が合理的であると考えられる理由については説明がなかった。いずれにせよ、税務裁判所は、納税者がプログラムの導入、監督、および運用において、更なる積極的措置を講じる必要があると示唆しているようだ。人工知能（AI）がプロセスから人間の介入を排除しようとしている中、罰則を軽減するために「合理性」が求められる場合、将来のAIの誤動作はどのように判断されるのでしょうか？
結論
政府は、企業、特に中小企業が納税申告義務を遵守するために負担を強いられることを認識しているが、これらの費用は税法の執行に必要であり、申告漏れに対する罰則を維持していることを強調している。 IRS と報告義務のある企業の両方が、大量のデータを分析する負担を軽減するために、人工知能 (AI) を含むソフトウェア イノベーションに注目しています。 IRS は人工知能の利用拡大を通じてコストと人員の両方を削減しようとしているが、ソフトウェアのバグを容認するつもりだろうか? IRS の AI システムがエラーを起こした場合、納税者がそのエラーに異議を唱える費用を回収できる救済策はほとんどありません。 IRS には、期待される結果が得られないソフトウェアの私的使用を罰するための罰金やその他の執行メカニズムがあります。この現在の税務裁判所の判決によれば、納税者はプログラム関連の事例について何も知らないわけではないので、あらゆるプログラムの適切な運営と監視の証拠を保持する必要がありそうです。
